Hướng dẫn khấu trừ 10% thuế TNCN đối với lao động nghỉ việc: Khoản đóng BHXH có được trừ?

Khấu trừ 10% thuế TNCN đối với lao động nghỉ việc là nghiệp vụ mà nhiều kế toán doanh nghiệp thường xuyên vướng mắc, đặc biệt là câu hỏi: Khoản đóng BHXH có được giảm trừ trước khi tính thuế hay không? Bài viết dưới đây sẽ giải đáp chi tiết dựa trên Công văn 7455/TNI-QLDN1 và các quy định pháp luật thuế mới nhất.

Tóm tắt trả lời nhanh:

Theo Công văn 7455/TNI-QLDN1, khi doanh nghiệp chi trả tiền lương cho người lao động đã nghỉ việc (đã chấm dứt HĐLĐ) với mức từ 05 triệu đồng/lần trở lên, bắt buộc phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả. Đặc biệt, không được trừ khoản đóng BHXH bắt buộc khi tính số thuế 10% này.

1. Quy định khấu trừ 10% thuế TNCN đối với lao động nghỉ việc

Căn cứ theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, việc khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng (bao gồm cả người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) được quy định như sau:

• Mức chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập bắt buộc phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho người lao động.

• Mức chi trả dưới 05 triệu đồng/lần: Tổ chức trả thu nhập chỉ khấu trừ thuế 10% khi cá nhân có yêu cầu.

Như vậy, khi chi trả lương, thưởng hoặc các khoản thu nhập khác cho nhân viên cũ (đã nghỉ việc) đạt mốc từ 5 triệu đồng/lần, kế toán bắt buộc phải thực hiện khấu trừ 10%.

 

2. Khoản đóng BHXH có được trừ khi khấu trừ 10% thuế TNCN không?

Nhiều người lao động và kế toán thắc mắc liệu khoản tiền đóng bảo hiểm xã hội (BHXH) có được trừ ra trước khi nhân (x) với tỷ lệ 10% hay không.

Theo hướng dẫn trực tiếp tại Công văn 7455/TNI-QLDN1 năm 2026:

• Khoản đóng bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN) chỉ được trừ khi áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với lao động đang có HĐLĐ từ 03 tháng trở lên).

• Tuyệt đối không được trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc khi thực hiện khấu trừ tạm thời theo tỷ lệ 10% đối với thu nhập của lao động đã nghỉ việc.

Kết luận: Phải tính 10% trực tiếp trên toàn bộ thu nhập trước khi trả (từ 5 triệu đồng trở lên), không được giảm trừ BHXH.

3. Trường hợp nào không bị khấu trừ 10% thuế TNCN khi nghỉ việc?

Cũng theo quy định tại Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, người lao động đã nghỉ việc có thể không bị khấu trừ 10% ngay tại thời điểm chi trả nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1. Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%.

2. Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân (sau khi tính các khoản giảm trừ gia cảnh) chưa đến mức phải nộp thuế.

3. Cá nhân phải làm Bản cam kết (theo mẫu của cơ quan Thuế) gửi tổ chức trả thu nhập.

Lưu ý: Tổ chức chi trả dựa vào bản cam kết để tạm thời không khấu trừ 10%. Tuy nhiên, đến cuối năm tính thuế, doanh nghiệp vẫn phải tổng hợp danh sách những cá nhân này nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực của bản cam kết.

4. Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, 10 khoản thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm:

5. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN

Căn cứ Khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025:

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là:

• Thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế; HOẶC

• Thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Dù người lao động đã nghỉ việc vào tháng trước, nhưng nếu tháng này công ty mới thực hiện chi trả phần lương còn lại, thì thời điểm tính thuế được tính vào thời điểm chi trả của tháng này.

Tuyên bố từ chối trách nhiệm: Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo dựa trên quy định pháp luật (Công văn 7455/TNI-QLDN1, Luật Thuế TNCN 2025, NĐ 253/2026/NĐ-CP) tại thời điểm xuất bản. Các quy định có thể thay đổi tùy theo hướng dẫn mới của cơ quan Nhà nước. Khách hàng/Doanh nghiệp nên liên hệ trực tiếp với cơ quan Thuế quản lý trực tiếp hoặc chuyên gia pháp lý để được tư vấn chính xác cho từng trường hợp cụ thể.