Công văn 7455/TNI-QLDN1: Khoản đóng BHXH có được trừ khi khấu trừ 10% thuế TNCN của lao động nghỉ việc?

Doanh nghiệp chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động đã nghỉ việc từ 5 triệu đồng/lần trở lên phải thực hiện khấu trừ 10% thuế Thu nhập cá nhân (TNCN). Vậy khoản đóng BHXH bắt buộc của người lao động có được trừ trước khi tính số thuế 10% này không? Cục Thuế đã có hướng dẫn chính thức tại Công văn 7455/TNI-QLDN1.

Trả lời nhanh: Theo Công văn 7455/TNI-QLDN1, trường hợp Công ty chi trả thu nhập từ tiền lương từ 05 triệu đồng/lần trở lên cho lao động đã nghỉ việc thì phải khấu trừ 10% thuế TNCN trên tổng thu nhập. Khoản đóng bảo hiểm xã hội (BHXH) bắt buộc KHÔNG ĐƯỢC TRỪ khi thực hiện khấu trừ tạm thời theo tỷ lệ 10% này.

1. Nội dung Công văn 7455/TNI-QLDN1 về trừ BHXH khi khấu trừ 10% thuế TNCN

Căn cứ quy định tại Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP:

• Tổ chức, cá nhân chi trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng (bao gồm trường hợp chi trả cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả.

Mặc dù Điểm a Khoản 2 Điều 46 Nghị định 253/2026/NĐ-CP cho phép trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN...) khi xác định thu nhập tính thuế, nhưng Công văn 7455/TNI-QLDN1 xác định rõ:

• Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc chỉ là căn cứ xác định thu nhập tính thuế khi áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần.

• Không được trừ khoản đóng BHXH khi doanh nghiệp thực hiện khấu trừ tạm thời theo tỷ lệ 10% đối với thu nhập chi trả cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động.

2. Bảng tóm tắt quy định khấu trừ thuế TNCN đối với lao động nghỉ việc

 

3. Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định hiện hành

Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm 10 nhóm chính:

1. Thu nhập từ kinh doanh: Sản xuất, hàng hóa, dịch vụ, thương mại điện tử, kinh doanh số.

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Lương, thù lao, phụ cấp, trợ cấp (trừ các khoản trợ cấp ưu đãi, quốc phòng, độc hại, tai nạn lao động... theo quy định).

3. Thu nhập từ đầu tư vốn: Lãi cho vay, lợi tức cổ phần.

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: Phần vốn góp, chứng khoán.

5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Quyền sử dụng đất, nhà ở.

6. Thu nhập từ trúng thưởng: Xổ số, khuyến mại, đặt cược, trò chơi có thưởng.

7. Thu nhập từ bản quyền: Sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ.

8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

9. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng: Chứng khoán, bất động sản, tài sản phải đăng ký.

10. Thu nhập khác: Chuyển nhượng tên miền “.vn”, tín chỉ carbon, biển số xe trúng đấu giá, tài sản số, vàng miếng.

4. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Căn cứ Khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công là:

• Thời điểm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế.

• Hoặc thời điểm người nộp thuế thực tế nhận được thu nhập.

Do đó, dù khoản lương thuộc kỳ làm việc trước đó nhưng được chi trả sau thời điểm chấm dứt hợp đồng lao động, doanh nghiệp vẫn phải tính thuế theo quy định tại thời điểm chi trả.

5. Lưu ý quan trọng cho kế toán và người lao động khi làm cam kết

Trường hợp người lao động đã nghỉ việc chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ 10%, nếu ước tính tổng thu nhập chịu thuế trong năm sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, người lao động có thể làm bản cam kết gửi cho Công ty để tạm thời chưa bị khấu trừ 10%:

• Trách nhiệm của người lao động: Phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác của bản cam kết. Nếu phát hiện gian lận sẽ bị xử lý theo quy định quản lý thuế.

• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Căn cứ vào bản cam kết để chưa khấu trừ thuế. Khi kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân này để nộp cho cơ quan thuế.

Kết luận

Như vậy, theo hướng dẫn tại Công văn 7455/TNI-QLDN1, đối với thu nhập từ 05 triệu đồng/lần chi trả cho người lao động đã nghỉ việc, doanh nghiệp phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi thanh toán và không được trừ khoản đóng BHXH bắt buộc. Các đơn vị kinh doanh và bộ phận kế toán cần lưu ý áp dụng chính xác quy định này để tránh sai sót trong kê khai thuế.

Thông tin trong bài viết dựa trên hướng dẫn pháp lý tại thời điểm ban hành văn bản và chỉ mang tính chất tham khảo. Quý doanh nghiệp và bạn đọc nên đối chiếu trực tiếp với các quy định thuế hiện hành hoặc tham vấn cơ quan Thuế quản lý trước khi thực hiện.