Sửa đổi quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

1) Điểm mới quan trọng: Nhiều hành vi trong 1 vụ việc sẽ xử phạt “gộp” theo khung tương ứng

Nghị định 310/2025 bổ sung quy định tại khoản 3 Điều 5:

• Nếu người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, các hành vi còn trong thời hiệu và bị xử phạt trong một vụ việc, thì chỉ bị xử phạt 01 hành vi theo khung phạt tương ứng với số lượng hóa đơn vi phạm (tham chiếu khoản 2 Điều 24).

• Tương tự, nếu thực hiện nhiều hành vi không lập hóa đơn, cũng chỉ xử phạt 01 hành vi theo khung phạt tương ứng với số lượng hóa đơn vi phạm (tham chiếu khoản 3 Điều 24).

2) Mức phạt hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm (khoản 2 Điều 24)

Nghị định 310/2025 sửa khoản 2 Điều 24 theo hướng chia khung phạt rõ theo số lượng hóa đơn và tình huống (hàng khuyến mại/biếu tặng/tiêu dùng nội bộ…; hoặc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ).

👉 Kết luận: Từ 16/01/2026, mức phạt tối đa với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm có thể lên đến 70 triệu đồng.

3) Mức phạt hành vi không lập hóa đơn (khoản 3 Điều 24)

Nghị định 310/2025 sửa khoản 3 Điều 24 đối với hành vi không lập hóa đơn theo khung tăng dần theo số lượng hóa đơn vi phạm.

👉 Kết luận: Từ 16/01/2026, mức phạt tối đa với hành vi không lập hóa đơn có thể lên đến 80 triệu đồng.

4) Điều khoản chuyển tiếp: trường hợp nào áp dụng quy định mới?

Nghị định 310/2025 có điều khoản chuyển tiếp đáng chú ý:

• Hành vi đã kết thúc trước ngày nghị định có hiệu lực: áp dụng quy định xử phạt có hiệu lực tại thời điểm thực hiện hành vi.

• Hành vi đang được thực hiện trước ngày có hiệu lực nhưng bị phát hiện sau ngày có hiệu lực: áp dụng theo Nghị định 310/2025.

5) Doanh nghiệp/HKD nên làm gì để tránh bị phạt?

MINGI gợi ý checklist tối thiểu:

• Rà soát quy trình xuất hóa đơn đúng thời điểm theo từng “điểm chạm”: ký hợp đồng – giao hàng – nghiệm thu – thu tiền.

• Tách riêng nghiệp vụ dễ sai: khuyến mại/biếu tặng/tiêu dùng nội bộ/cho mượn – hoàn trả để có quy trình chứng từ & xuất hóa đơn rõ ràng. 

• Thiết lập kiểm soát “số lượng hóa đơn vi phạm” theo kỳ, vì khung phạt tăng mạnh theo số hóa đơn.

• Đào tạo nhân sự bán hàng/kho/kế toán về thời điểm lập hóa đơn và các tình huống đặc thù.

Nếu bạn muốn, bạn gửi mình ngành nghề + tình huống thực tế (ví dụ: bán lẻ, xây dựng, dịch vụ theo giai đoạn, nhà hàng…) mình sẽ viết thêm một mục “Tình huống thường gặp & cách xử lý” để bài lên top dễ hơn và đúng nhu cầu tìm kiếm.

Trên đây là nội dung do CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN MINGI tổng hợp và gửi tới bạn đọc.

Nếu bạn cần tư vấn về dịch vụ kế toán – thuế trọn gói, đại lý thuế, hoàn thuế, báo cáo thuế cuối năm và các vấn đề liên quan đến hóa đơn – chứng từ, hãy liên hệ MINGI để được hỗ trợ nhanh chóng.